{"id":847,"date":"2024-07-20T23:32:41","date_gmt":"2024-07-20T21:32:41","guid":{"rendered":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/?p=847"},"modified":"2025-07-01T18:32:34","modified_gmt":"2025-07-01T16:32:34","slug":"skatteberegning-for-virksomhedsejere-loen-eller-udbytte","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/skatteberegning-for-virksomhedsejere-loen-eller-udbytte\/847\/","title":{"rendered":"Skatteberegning for virksomhedsejere: L\u00f8n eller udbytte?"},"content":{"rendered":"

Udbyttet beskattes med 27% af de f\u00f8rste 61.000 kr. og 42% af de overskydende bel\u00f8b i 2024. Er man gift, har \u00e6gtef\u00e6llerne tilsammen 2 x 61.000 kr. = 122.000 kr. f\u00f8r udbyttet beskattes med 42%. Udbytte indg\u00e5r sammen med fortjeneste ved salg af aktier i aktieindkomsten, og det er den samlede aktieindkomst, som er bestemmende for, hvilken skat der skal betales. I det videre forl\u00f8b forenkles det lidt ved at sige, at det enten er et valg mellem l\u00f8n eller udbytte fra sit selskab.<\/p>\n

I og med at udbyttet ikke kan tr\u00e6kkes fra i selskabet, skal man se p\u00e5, hvad den samlede skat bliver. Hvis et selskab fx har en indkomst p\u00e5 100, kan selskabet efter skat p\u00e5 22% eller 22 udlodde 78 i udbytte. Hvis udbyttet beskattes hos modtageren med 27%, bliver den samlede skat (selskabsskat og personlig skat) ca. 43,1% og ca. 54,8%, hvis udbyttet beskattes med 42%.<\/p>\n

R\u00e6kkef\u00f8lge for udbetaling af l\u00f8n og udbytte<\/h3>\n

L\u00f8n under topskattegr\u00e6nsen beskattes med ca. 42%, s\u00e5 nu kan vi opstille den mest gunstige r\u00e6kkef\u00f8lge for, om det er l\u00f8n eller udbytte, der skal udbetales fra virksomheden.<\/p>\n

Den laveste skat opn\u00e5s p\u00e5 l\u00f8n indtil topskattegr\u00e6nsen i 2024 p\u00e5 ca. 42%. S\u00e5 en l\u00f8n indtil ca. 640.000 kr. eller ca. 53.000 kr. pr. m\u00e5ned er fornuftigt f\u00f8rst at tage ud. Skal udbyttet kun beskattes med 27%, s\u00e5 bliver den samlede skat p\u00e5 ca. 43,1%, s\u00e5 det vil man v\u00e6lge at tage ud som det n\u00e6ste.<\/p>\n

Kommer vi over topskattegr\u00e6nsen i 2024, s\u00e5 beskattes udbytte samlet med ca. 54,8% og l\u00f8nnen med ca. 56%, s\u00e5 det taler for at tage udbytte ud, n\u00e5r vi kommer over topskattegr\u00e6nsen. Dog er der nogle kommuner, hvor kommuneskatteprocenten er s\u00e5 lav, at der ikke er nogen st\u00f8rre forskel p\u00e5, om det er l\u00f8n eller udbytte.<\/p>\n

Nye skatteregler i 2026 – og \u00e6ndring i r\u00e6kkef\u00f8lgen for l\u00f8n og udbytte<\/h3>\n

I 2026 f\u00e5r vi en “mellemskat” og en “top-topskat”. Mellemskatten p\u00e5 7,5% betales i intervallet mellem den nuv\u00e6rende topskattegr\u00e6nse p\u00e5 ca. 640.000 kr. og op til ca. 776.000 kr. (2024-niveau).<\/p>\n

I intervallet mellem 776.000 kr. og ca. 2,588 mio. kr. (2024-niveau), skal der betales topskat, og n\u00e5r indkomsten kommer over de 2,588 mio. kr., skal der betales en yderligere skat p\u00e5 5% – top-topskat – s\u00e5 den samlede skat bliver p\u00e5 ca. 60% af det, som overstiger de 2,588 mio. kr. Denne nye mellemskat og top-topskat \u00e6ndrer lidt p\u00e5 r\u00e6kkef\u00f8lgen for, om det er l\u00f8n eller udbytte, der b\u00f8r tages ud af selskabet.<\/p>\n

\"\"
S\u00f8ren Bech, skatteekspert i PwC (Foto: PwC \/ PR)<\/figcaption><\/figure>\n

\u201cDet er lidt af et puslespil at sammens\u00e6tte sin honorering fra sit selskab i form af l\u00f8n og udbytte. L\u00f8n op til topskattegr\u00e6nsen og udbytte, der alene beskattes med 27%, har helt sikkert den laveste beskatning. Indf\u00f8relsen af mellemskatten i 2026 rykker l\u00f8ndelen yderligere op,\u201d siger S\u00f8ren Bech, skatteekspert i PwC, og forts\u00e6tter: <\/p>\n

\u201cNu kan man skattem\u00e6ssigt ikke “bare” for\u00f8ge sin l\u00f8n fra selskabet. Det skal sikres, at ens l\u00f8n mv. ikke overstiger det, som en anden uafh\u00e6ngig person vil f\u00e5, da bel\u00f8bet ellers skattem\u00e6ssigt kan blive “omkvalificeret” til at v\u00e6re udbytte i stedet for l\u00f8n.\u201d<\/p>\n

Den laveste skat totalt set er stadig l\u00f8n indtil topskattegr\u00e6nsen og udbytte, som alene beskattes med 27% hos modtageren. Som f\u00f8lge af indf\u00f8relsen af en ny “mellemskat” fra 2026 vil ogs\u00e5 en l\u00f8n op til den nye topskattegr\u00e6nse p\u00e5 ca. 776.000 kr. (2024-niveau) v\u00e6re mere fordelagtig end yderligere udbytte, da skatten af l\u00f8n i intervallet fra ca. 640.000 kr. til 776.000 kr. (2024-niveau) kun bliver beskattet med ca. 49% mod ca. 54,8% i samlet skat, hvis modtageren skal beskattes med 42% af udbyttet.<\/p>\n

N\u00e5r vi kommer over de ca. 776.000 kr., er det fortsat normalt udbytte, som samlet set beskattes lavere end l\u00f8n, og det er navnlig tilf\u00e6ldet, hvis l\u00f8nnen kommer over de ca. 2,588 mio. kr. (2024-niveau), da beskatningen af l\u00f8n s\u00e5 stiger til ca. 60%. Her er det klart en fordel at blive beskattet som udbytte og ikke l\u00f8n.<\/p>\n

\u201cUdover l\u00f8n og udbytte er der andre forhold, som kan have betydning, fx et indskud p\u00e5 en pensionsordning som en del af “l\u00f8npakken”. Hvilken v\u00e6rdi har indskuddet i forhold til den forventede beskatning p\u00e5 udbetalingstidspunktet? Med indf\u00f8relsen af en ny mellemskat i 2026 skal indkomsten over topskattegr\u00e6nsen p\u00e5 de ca. 776.000 kr. (2024-niveau) for at f\u00e5 den st\u00f8rste skattebesparelse,\u201d siger S\u00f8ren Bech og afslutter: <\/p>\n

\u201cHar man sm\u00e5 b\u00f8rn, skal man v\u00e6re opm\u00e6rksom p\u00e5, at en h\u00f8j l\u00f8n fx ogs\u00e5 kan f\u00e5 indflydelse p\u00e5 st\u00f8rrelsen af b\u00f8rne- og ungeydelsen. Dette er ikke en udt\u00f8mmende liste over alle forhold, man skal v\u00e6re opm\u00e6rksom p\u00e5 \u2013 det er et puslespil, men et givtigt puslespil at s\u00e6tte sig ind i, som er forskelligt fra person til person og ofte kr\u00e6ver lidt r\u00e5dgivning.\u201d<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Som virksomhedsejer har man normalt valget mellem at tage l\u00f8n eller udbytte ud af sit eget selskab. L\u00f8nnen kan tr\u00e6kkes fra i selskabet, men beskattes op til ca. 56% i personlig regi. Udbyttet kan ikke tr\u00e6kkes fra i selskabet.<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":856,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[15],"tags":[],"class_list":["post-847","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-oekonomi"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/847","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=847"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/847\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1083,"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/847\/revisions\/1083"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/media\/856"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=847"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=847"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/www.vav.dk\/da-dk\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=847"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}